Вы решили заняться собственным бизнесом и как можно быстрее. Вы уже знаете, что для того, чтобы работать легально, Вам нужно зарегистрировать фирму, сделать печать, и открыть расчетный счет. Но самым главным вопросом остаётся "Какую систему налогообложения выбрать" Эта статья поможет Вам сделать правильный выбор.
Итак, существует две системы налогообложения на выбор – традиционная и упрощенная. При этом на упрощенной системе есть два вида объекта налогообложения – "доходы" и "доходы, уменьшенные на величину расходов". Есть также обязательные спецрежимы – ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), но они применяются для ограниченного перечня видов деятельности. Для всех остальных видов деятельности придется выбрать "традиционку" или "упрощенку" и сделать этот выбор нужно до момента подачи документов на регистрацию фирмы.
Традиционная (обычная) система налогообложения (ОСНО)
Применение:
По-умолчанию считается, что фирма работает именно на ОСНО. Ограничений в применении не имеет (кроме случаев обязательного использования спецрежимов).
Налоги:
- Налог на прибыль (24%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
- НДС (18%). Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет"
- Налог на имущество (2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.
- ЕСН (26%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
- НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
- ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и ЕСН.
- Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и пр.)
Учет:
Обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Для фирм с ежемесячной выручкой более 2х млн декларация по НДС сдается ежемесячно. (15.03.08 Прим. автора: с 01.01.08 декларация по НДС сдается ежеквартально). Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.
Плюсы:
- Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если Вы на ОСНО, Вы сможете работать с ними без проблем.
- В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).
Минусы:
- Крайне обременительное налогообложение.
Упрощенная система налогообложения (УСН) - доходы
Применение:
Могут применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой в 2007 году не более 24.82 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, имеющие филиалы или представительства
банки и страховщики
негосударственные пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
ломбарды
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов бюджетные учреждения
Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок (5 рабочих дней) с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет (свидетельство о присвоении ИНН). В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет.
На практике заявление о переходе на УСН подается одновременно с документами на регистрацию в регистрационный орган (по г. Москве – МИФНС № 46), так как регистрационный орган регистрирует фирму обычно на следующий день после подачи документов, а выдает документы только на седьмой день (хотя по закону - на пятый).
Налоги:
- Единый упрощенный налог (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на 6% - это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более чем на 50%.
- Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
- НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
- ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и ЕСН.
- Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и пр.)
Учет:
Очень простой учет. Обязательно ведется книга доходов и расходов по установленной форме и только в части доходов. Ежеквартально сдается налоговая декларация, которая очень просто заполняется и отчет в ФСС (если у вас нет выплат зарплаты, то отчет пустой). Бухгалтерский учет обязателен только для основных средств, нематериальных активов и при выплате дивидендов. В случае если организация небольшая, такой учет вполне можно вести самому или поручить кому-нибудь из сотрудников.
Плюсы:
- Простая система учета, понятная и доступная
- Крайне низкие ставки налогов.
- Подходит для низкозатратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).
Минусы:
- Не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
- Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), налог все равно придется заплатить.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – доходы, уменьшенные на величину расходов
Применение:
То же, что и УСН "доходы".
Налоги:
- Единый упрощенный налог (15%). Платится с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы были обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.16 НК РФ.
- Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
- НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
- ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и ЕСН.
- Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и пр.)
Учет:
Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так уж и просто. Есть закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, возникает необходимость определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, а также требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. Все это делает почти невозможным вести учет самостоятельно, и такая система налогообложения требует квалифицированное бухгалтерское обслуживание или главного бухгалтера.
Плюсы:
- Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей.
- Налоговое бремя ниже, чем на традиционке.
Минусы:
- Затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на традиционке.
- Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог – 1% с доходов.
