Физическое лицо может получить вычет по НДФЛ на сумму расходов, связанных с оплатой обучения своего собственного, детей (в т.ч., находящихся на его попечении или находившихся на попечении ранее), брата или сестры в возрасте до 24 лет. 
Применить этот вычет можно в отношении оплаты обучения: детей (подопечных) и братьев (сестер) в размере не более 50 000 руб. за каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). Родители могут распределить этот вычет между собой, или им воспользуется только один из них. Такой вычет предоставляется независимого от того, есть у гражданина другие социальные расходы или нет. То есть сумма, уплаченная за обучение детей (братьев, сестер), не включается в расчет максимального размера социального вычета, который составляет 120 000 руб. Если документы на обучение ребенка оформлены на имя одного из супругов, второй вправе получить социальный вычет по расходам на оплату обучения ребенка. Вычет предоставляется, если у родителя в налоговом периоде есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.
Вычет можно получить при оплате ребенку обучения по очной форме. Если же гражданин оплачивает свое обучение, то вычет он вправе получить независимо от формы обучения и в пределах максимального размера - до 120 000 руб.
На заметку. Социальный налоговый вычет физическое лицо может получить при оплате обучения в любом образовательном учреждении, например на курсах иностранного языка, в автошколе, в детских садах. Главные условия для получения социального налогового вычета - наличие лицензии у этого учреждения и направленность расходов именно на обучение. Например, расходы на содержание ребенка в детском саду для целей вычета учесть нельзя (Письмо Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/51114).
Как получить социальный вычет на обучение
Физическое лицо может получить социальный вычет по НДФЛ за тот год, в котором оплатило обучение. Если физлицо единовременно оплатило длительное обучение на несколько лет, то вычет можно получить именно за тот налоговый период, когда была оплата. При этом, если обучение начато в следующем году, заявить о своем праве на вычет можно только по окончании того года, когда было начато обучение (Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110).
Пример. В 2014 г. вы оплатили стоимость обучения в образовательном учреждении. Обучение началось в январе 2015 г. В этом случае вы вправе получить социальный вычет по окончании 2015 г. Для этого нужно в 2016 г. представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. с приложением необходимых документов.
Физическое лицо, чтобы получить вычет на обучение, оплаченное в 2014 г., должно подать в налоговую инспекцию:
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- копию договора на обучение;
- если в договоре на обучение не указан номер лицензии образовательного учреждения, то необходимо приложить ее копию;
- копии документов, подтверждающие оплату обучения;
- справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
- копии свидетельства о рождении ребенка, документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства;
- при оплате обучения брата или сестры следует приложить копии документов, подтверждающих родство.
