Тема НДС очень обширная, знакомиться с ней мы будем постепенно.

Вспоминаем, что учет НДС регламентируется 21 главой НК РФ.

НДС - косвенный налог, и не вычитается из прибыли продавца, а включается в конечную цену продукции, увеличивая ее на сумму налога.

Естественно, поэтому, что сумма НДС четко прописывается в договорах, счетах, актах работ (услуг) и товарных накладных. Однако это еще не все. Читаем НК:

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть, неважно, отгрузили ли мы товар, выполнили работы, или только получили аванс в счет будущих поставок - в течение 5 дней после первой операции по сделке мы обязаны выставить счет-фактуру на сумму отгрузки или оплаты.

Далее читаем самостоятельно статью 169.

Основной первичный документ, служащий основанием для учета НДС - это счет-фактура. Счет-фактура во многом дублирует товарную накладную, но вместе с тем бланк другой, требования к его оформлению тоже другие.

Итак, документооборот по НДС:

Продавец выставляет покупателю счет-фактуру, ведет "Журнал учета счетов-фактур выставленных", и "Книгу продаж".

Покупатель заносит информацию по полученным счетам-фактурам в Журнал учета счетов-фактур полученных и в Книгу покупок.

Нет четкого определения того, что представляют собой "Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур". Поскольку в данных "журналах" хранятся счета-фактуры, то можно предположить, что это - обычные подшивки счетов-фактур. У покупателей счета-фактуры должны подшиваться по мере их поступления от продавцов, а у продавцов - в хронологическом порядке. И должно быть две папки: для полученных и для выставленных счетов-фактур. При этом в журнале учета полученных счетов-фактур должны быть только оригиналы, а в журнале учета выставленных счетов-фактур - вторые экземпляры счетов-фактур.

Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки либо поступления аванса в счет отгрузки товара. Покупатель заинтересован в получении правильно оформленного счета-фактуры, т.к. суммы НДС, уплаченные поставщику являются налоговыми вычетами, и уменьшают сумму налога к уплате в бюджет. (Смотрим предыдущую тему, если кто забыл.) Если же счет-фактура будет оформлен неправильно, то при проверке налоговый инспектор может подвергнуть сомнению право налогоплательщика на вычет по этому счету-фактуре.

Ну и кратко для начала простейшие проводки по "входящему" НДС.

Многих интересовало назначение 19 счета. Вот здесь-то он и нужен.

Помним - приобретая что-то, мы оплачиваем продавцу не только стоимость товаров, но и сумму НДС, которую он накрутил сверху на эту стоимость. И у себя по счетам стоимость товаров учитываем отдельно, а НДС по этим товарам - отдельно, на 19 счете.

Например, берем наше предыдущее домашнее задание:

Приобретен компьютерный стол за 6000 руб., в т.ч. НДС 915,25 руб. Сумма без НДС 5084,75 руб. Допустим, что стол мы купили не для себя, а с целью дальнейшей перепродажи, т.е. это товар.

Делаем проводки:

Д 41 К 60 - 5084,75 - оприходован товар, стоимость без НДС

Д 19 К 60 - 915,25 - учтен "входящий" НДС по приобретенным товарам

Далее НДС с 19 счета идет в дебет счета 68.2, уменьшая задолженность по НДС перед бюджетом:

Д 68.2 К 19 - 915,25 - НДС по приобретенным товарам учтен как налоговый вычет

Домашнее задание:

1. Здесь скачать образец счета фактуры и познакомиться с порядком заполнения счетов-фактур.

2. На основании накладных, которые вы составляли на прошлом занятии, заполнить бланки счетов-фактур выданных.

3. Здесь скачать образцы Книги покупок и книги продаж, посмотреть правила заполнения, внести запись в Книгу покупок на основании того счета-фактуры, который у вас получится.

4. Сделать бухгалтерские проводки по этим накладным и счетам-фактурам, от лица покупателя (т.е. вы приобрели товар, делаете соответствующие проводки).

5. Можете вообще попробовать скачать Бухсофт и попытаться в нем разобраться, но лично меня он бесит))

Домашняя работа №9

Похожие записи