Урок 3. Принцип двойной записи.

Я так чувствую, на прошлом занятии многие испытали мандраж перед множеством документов, которые я рекомендовала найти и просмотреть.

Поэтому сегодня будет все просто и понятно.

История бухгалтерского учета очень долгая - вот, например, Википедия пишет:

Первое применение двойной записи в истории человечества зафиксировано у инков: она применялась в кипу — универсальной и всеобъемлющей системе передачи и анализа статистической информации и принятия основанных на ней решений, охватывавшей всю их империю Тауантисуйу.

Вообще же, появление классической бухгалтерии в виде двойной записи обычно связывают с именем Луки Пачоли, жившего в Италии (1445-1517). .

Вот он, этот подозрительный тип гражданской наружности:

Это был известный математик, который помимо всего прочего многое в своих трудах посвятил разработке ведения учета по принципу двойной записи.

Прежде всего, он сформулировал следующие цели учета:

1) получение информации о состоянии дел, ибо учет следует вести так, "чтобы можно было без задержки получать всякие сведения как относительно долгов, так и требований;

2) исчисление финансового результата, ибо "цель всякого купца состоит в том, чтобы приобрести дозволенно соответственную выгоду для своего содержания"

"Счета -писал Пачоли, - суть не более как надлежащий порядок, установленный самим купцом, при удач­ном применении которого он получает сведения о всех своих делах и о том, идут ли эти дела его успешно или нет"

В современных источниках принцип двойной записи формулируется так:

Каждый учетный счет состоит из двух частей: дебета и кредита. Основным принципом учета при этом является выполнение в любой момент времени равенства (уравнения баланса):

ВСЕ Активы = ВСЕ Пассивы

Теперь остановимся для того, чтобы все это расшифровать.

Для начала надо дать определение некоторым базовым понятиям.

Хозяйственная операция — событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и (или) источниках его образования.

Проще говоря - любое финансовое событие. Перемещение товаров, перечисление денег в любой валюте, начисление и выплата зарплаты - любое событие, которое необходимо отразить в бух. учете - это хозяйственная операция.

Проводка — запись в бумажном журнале или в компьютерной базе данных об изменении состояния учитываемых объектов.

В каждой проводке сумма и количество обычно указываются по дебету одного счета и по кредиту другого. Проводка - это бухгалтерская запись о хозяйственной операции.

Сальдо - остаток по счету. Например, на складе осталось две пары валенок, по 30 руб. каждая. В бухгалтерии это значит, что сальдо по дебету счета "Товары" - 30*2 = 60 руб. Дебетовое сальдо - это актив. В данном примере наш актив - две пары валенок! Ура! (Хоть что-то...)

Сальдо бывают не только дебетовые, но и кредитовые. Например, если вы должны 100 руб. Васе, то это кредитовое сальдо по счету "Прочие дебиторы и кредиторы". Вася - кредитор))) Источник возникновения у нас 100 руб. - Вася. Это, как вы уже поняли - пассив. :)

Чтобы соблюсти в этом примере баланс - надо придумать, куда мы девали 40 руб., оставшиеся после покупки валенок, которые стоят 60 :) Тогда у нас баланс сойдется - взяли у Васи стольник, на 60 руб. купили валенки, 40 - на ваше усмотрение, но тоже в активе))

Распишем поподробнее:

Актив----------------------------------------Пассив

60 руб - валенки -----------------------100 руб. Вася

40 руб.

_____________________________________________

100 руб.-------------------------------------100 руб.

Активы (остатки по дебету счетов)— отражают информацию про имущество и имущественные права организации на определенную дату.

Пассивы (остатки по кредиту счетов)— указывают на источники возникновения активов.

Обращаем внимание - эта табличка - подобие БАЛАНСА. Баланс - это не движения средств, а остатки по счетам, мгновенная "фоотография" финансовой деятельности, ее состояния на определенный момент. Баланс составляется после того, как учли обороты по всем счетам и вывели их остатки. Остаток (сальдо) каждого счета записывается либо в актив (дебетовые остатки), либо в пассив (кредитовые остатки). Есть некоторые исключения, но о них поговорим потом.

Каждая двойная запись - проводка - изменяет и актив, и пассив, обязательно сохраняя баланс. Увеличение активов отражается в дебете счетов, увеличение пассивов в их кредите. Действует закон сохранения: сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме их кредитов. Это позволяет легко контролировать правильность: если нет баланса, то где-то в учете была ошибка.

Теперь то же самое скажем еще более понятно.

Проводка фиксирует любое движение материальных (и нематериальных) ценностей предприятия.При этом указывается откуда и куда эта ценность переместилась.

Откуда - Кредит (источник появления средств)

Куда - Дебет.

Можно то же самое попробовать сделать и в жизни, в домашнем хозяйстве, для наглядности.

Например.

У вас в кошельке было 500 руб.

Вы их потратили на продукты.

Из продуктов приготовили обед.

Какие здесь можно соорудить проводки? :) Обратите внимание - составить ПРОВОДКИ, а не БАЛАНС. Т.е. не выводить остатки по счетам, не считать общие обороты, а просто зафиксировать движения средств! Далее смотрим на табличку, в левом столбце дебет, в правом - кредит, счета наши - Кошелек, Магазин, Продукты и Обед, а сумма проходит одновременно по дебету одного счета и кредиту другого, т.к. мы пользуемся принципом ДВОЙНОЙ записи (сумма не по кредиту, а сразу по двум счетам - дебету одного и кредиту другого):

Дебет ----------------------- Кредит

Магазин <-----------------Кошелек ----------500 руб.

(Потрачены деньги в магазине)

Продукты <--------------Магазин-----------500 руб.

(Из магазина поступили продукты на 500 руб.)

Обед<---------------------Продукты----------500 руб.

(Из всех продуктов приготовлен вкусный обед.)

Вот, в общем-то и весь принцип двойной записи.

Подробнее об оборотах и остатках - в следующем занятии, чтоб не сильно путаться.

Домашнее задание:

Придумать свой пример с "проводками" из вашей жизни, как в шуточном примере урока :)

ВНИМАНИЕ!!! Составить не баланс, как в случае с Васей - а ПРОВОДКИ. Повторяем - проводка отражает движение средств, баланс - это остатки по счетам на конец периода. Вам нужно сделать проводки!!! Баланс по ним на следующем занятии!

Можно поразмышлять и поспорить, вот как здесь :)

Прошу прощения, если где-то сбились столбцы - пробелы глючат(( В табличках вместо пробелов ставлю ---- пусть это никого не смущает :)