Урок 14. 90-й счет с субсчетами, формируем результат

Мы уже примерно представляем себе, как работает 90-й счет "Продажи".

По кредиту счета отражаются суммы выручки, в корреспонденции со счетами покупателей и заказчиков.

Д 62.1 К 90.1

Да, теперь мы будем использовать субсчета. Выручка отражается на 90-м счете по субсчету 1.

По дебету же 90-го счета отражаются всевозможные затраты, которые предприятие понесло, прежде чем получило эту выручку.

В дебет 90.2 - себестоимость реализованных товаров или продукции:

Д 90.2 К 41 или 43

В дебет 90.3 отправится НДС, начисленный от суммы выручки:

Д 90.3 К 68.2

Помимо себестоимости товаров, у нас есть и другие расходы, которые мы, например, собрали на счете 44, или 26, отправляем их тоже в дебет 90-го счета.

Если есть акцизы - они аналогично отправятся в дебет счета 90.4.

Остальные субсчета, в принципе законодательно не определены, но лично мне очень удобны те, которые используются в типовых конфигурациях 1С:

90.7 - расходы на продажу

и 90.8 - управленческие расходы

В дебет счета 90.7 закрывается весь 44 счет. То есть, в течение месяца мы собираем по дебету 44 счета все расходы, связанные с продажей продукции (см. предыдущий урок), а в конце месяца всю эту сумму списываем в дебет 90-го счета, субсчет 7.

Д 90.7 К 44

Таким образом, остаток по 44 счету всегда в конце месяца будет равен нулю.

Аналогично в дебет 90.8 закрываем счет 26 (если у нас директ-костинг):

Д 90.8 К 26 - опять же, на всю сумму, собранную по дебету счета 26 в течение месяца.

Что получится в результате?

По кредиту 90.1 счета к концу месяца будет собрана вся выручка.

По дебету 90 счета будет сумма всех субсчетов (90.2,90.3,90.7,90.8) - фактически, это большинство наших расходов.

Разница между дебетом и кредитом 90-го счета - это наш финансовый результат, т.е. прибыль от основного вида деятельности, его мы записываем проводками:

Д 99 К 90.9 - убыток

Д 90.9 К 99 - прибыль

Прибыль или убыток - это определить очень просто: если выручка больше затрат (т.е. оборот по кредиту больше оборота по дебету), то ессно, это прибыль.

Если же расходы превысили сумму выручки - значит, мы понесли убыток.

Так или иначе, но каждый месяц проводками начисления прибыли 90-й счет "обнуляется".

Т.е. если дебет больше кредита -> это убыток -> начисляем убыток -> в кредит 90-го счета добавляется сумма убытка -> оборот по кредиту становится равен обороту по дебету.

Если кредит больше дебета -> это прибыль -> начисляем прибыль в кредит счета 99 по дебету счета 90.9 -> сумма по дебету 90-го счета увеличивается -> оборот по дебету счета становится равен обороту по кредиту.

В результате всех этих нехитрых манипуляций в конце каждого месяца сальдо 90-го счета в целом равно нулю, но на субсчетах накапливаются суммы выручки (90.1), себестоимости товаров (90.2), НДС (90.3), расходов на продажу (90.7), управленческих расходов (90.8) и суммы финансовых результатов от продаж (90.9). Это очень удобно, т.к. иногда бывает нужно быстренько прикинуть те или иные суммы по результатам деятельности, в целях оптимизации налогообложения, например , или при составлении "Декларации по налогу на прибыль" "вручную".

В конце года все эти субсчета обнуляются и следующий год начинаем "с чистого листа". Эта процедура называется "реформацией баланса", в ходе ее мы не только обнуляем субсчета 90-го, но и производим некоторые манипуляции со счетами учета прибыли, поэтому подробнее об этом поговорим потом, теперь же я задам вам домашнее задание по мотивам предыдущих уроков :)

Удачи, девочки!

Домашнее задание:

1. Вновь организовано предприятие, уставный фонд 20 000 руб., деньги внесены учредителями на расчетный счет.

2. Куплен кассовый аппарат, сумма 8000, в т.ч. НДС 18% - 1220,34 руб.

3. Оплачены услуги ЦТО по регистрации и обслуживанию ККТ. - 6000 руб., НДС нет.

4. Оплачено поставщику - 6000 руб.

5. Получен товар от поставщика на 12 000 руб., в т.ч. НДС 1830,51 руб.

6. Весь товар реализован в розницу, сумма выручки 20 000 руб., в т.ч. НДС 18 %

7. Оплачен остаток задолженности поставщику.

8. Получен счет-фактура поставщика.

Задание:

1. Сделать проводки по всем операциям.

2. Списать стоимость ККТ без НДС и услуг ЦТО на коммерческие расходы (счет 44)

3. Учесть входной НДС в налоговых вычетах (после п. 8)

4. Закрыть счета 44 и 90.

5. Вывести остатки по всем счетам, составить баланс.