Мы уже примерно представляем себе, как работает 90-й счет "Продажи".
По кредиту счета отражаются суммы выручки, в корреспонденции со счетами покупателей и заказчиков.
Д 62.1 К 90.1
Да, теперь мы будем использовать субсчета. Выручка отражается на 90-м счете по субсчету 1.
По дебету же 90-го счета отражаются всевозможные затраты, которые предприятие понесло, прежде чем получило эту выручку.
В дебет 90.2 - себестоимость реализованных товаров или продукции:
Д 90.2 К 41 или 43
В дебет 90.3 отправится НДС, начисленный от суммы выручки:
Д 90.3 К 68.2
Помимо себестоимости товаров, у нас есть и другие расходы, которые мы, например, собрали на счете 44, или 26, отправляем их тоже в дебет 90-го счета.
Если есть акцизы - они аналогично отправятся в дебет счета 90.4.
Остальные субсчета, в принципе законодательно не определены, но лично мне очень удобны те, которые используются в типовых конфигурациях 1С:
90.7 - расходы на продажу
и 90.8 - управленческие расходы
В дебет счета 90.7 закрывается весь 44 счет. То есть, в течение месяца мы собираем по дебету 44 счета все расходы, связанные с продажей продукции (см. предыдущий урок), а в конце месяца всю эту сумму списываем в дебет 90-го счета, субсчет 7.
Д 90.7 К 44
Таким образом, остаток по 44 счету всегда в конце месяца будет равен нулю.
Аналогично в дебет 90.8 закрываем счет 26 (если у нас директ-костинг):
Д 90.8 К 26 - опять же, на всю сумму, собранную по дебету счета 26 в течение месяца.
Что получится в результате?
По кредиту 90.1 счета к концу месяца будет собрана вся выручка.
По дебету 90 счета будет сумма всех субсчетов (90.2,90.3,90.7,90.8) - фактически, это большинство наших расходов.
Разница между дебетом и кредитом 90-го счета - это наш финансовый результат, т.е. прибыль от основного вида деятельности, его мы записываем проводками:
Д 99 К 90.9 - убыток
Д 90.9 К 99 - прибыль
Прибыль или убыток - это определить очень просто: если выручка больше затрат (т.е. оборот по кредиту больше оборота по дебету), то ессно, это прибыль.
Если же расходы превысили сумму выручки - значит, мы понесли убыток.
Так или иначе, но каждый месяц проводками начисления прибыли 90-й счет "обнуляется".
Т.е. если дебет больше кредита -> это убыток -> начисляем убыток -> в кредит 90-го счета добавляется сумма убытка -> оборот по кредиту становится равен обороту по дебету.
Если кредит больше дебета -> это прибыль -> начисляем прибыль в кредит счета 99 по дебету счета 90.9 -> сумма по дебету 90-го счета увеличивается -> оборот по дебету счета становится равен обороту по кредиту.
В результате всех этих нехитрых манипуляций в конце каждого месяца сальдо 90-го счета в целом равно нулю, но на субсчетах накапливаются суммы выручки (90.1), себестоимости товаров (90.2), НДС (90.3), расходов на продажу (90.7), управленческих расходов (90.8) и суммы финансовых результатов от продаж (90.9). Это очень удобно, т.к. иногда бывает нужно быстренько прикинуть те или иные суммы по результатам деятельности, в целях оптимизации налогообложения, например 
, или при составлении "Декларации по налогу на прибыль" "вручную".
В конце года все эти субсчета обнуляются и следующий год начинаем "с чистого листа". Эта процедура называется "реформацией баланса", в ходе ее мы не только обнуляем субсчета 90-го, но и производим некоторые манипуляции со счетами учета прибыли, поэтому подробнее об этом поговорим потом, теперь же я задам вам домашнее задание по мотивам предыдущих уроков :)
Удачи, девочки!
Домашнее задание:
1. Вновь организовано предприятие, уставный фонд 20 000 руб., деньги внесены учредителями на расчетный счет.
2. Куплен кассовый аппарат, сумма 8000, в т.ч. НДС 18% - 1220,34 руб.
3. Оплачены услуги ЦТО по регистрации и обслуживанию ККТ. - 6000 руб., НДС нет.
4. Оплачено поставщику - 6000 руб.
5. Получен товар от поставщика на 12 000 руб., в т.ч. НДС 1830,51 руб.
6. Весь товар реализован в розницу, сумма выручки 20 000 руб., в т.ч. НДС 18 %
7. Оплачен остаток задолженности поставщику.
8. Получен счет-фактура поставщика.
Задание:
1. Сделать проводки по всем операциям.
2. Списать стоимость ККТ без НДС и услуг ЦТО на коммерческие расходы (счет 44)
3. Учесть входной НДС в налоговых вычетах (после п. 8)
4. Закрыть счета 44 и 90.
5. Вывести остатки по всем счетам, составить баланс.
А удачи пожелала))))))))
