Статья 14 пункт 1 закона 255-фз

К сожалению не все беременные женщины знают о своих правах и в этой теме мы постараемся обсудить на что согласно закону может претендовать беременная женщина .

Получение бесплатных лекарств
На средства полученные от Фонда социального страхования по программе “Родовой сертификат”медицинские учреждения обязаны бесплатно выписывать беременным женщинам медикаменты на сумму 3000 руб в соответствии с Перечнем жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, утверждаемых распоряжением Правительства Российской Федерации:
-фолиевая кислота,
-калий йодит,
- поливитамины,
- поливитамины + мультиминералы,
- препараты железа,
- препараты железа + фолиевая кислота.
- витамин Е,
- кальция карбонат
эти препараты выписывают и выдают совершенно бесплатно. Утвережденный список бесплатных лекарственных средств

Бесплатные путевки в санаторий для беременных

Будущие матери име­ют право на бесплатный курс ре­абилитации в российских здрав­ницах. Однако возможность такая есть только у работающих женщин, и их забо­левание должно входить в группу риска. Согласно Постановлению Правительства РФ, к таким болезням относятся плацен­тарная недостаточность, миома, пороки развития матки, анемия, нейроциркулярная дистония, дефицит массы тела и ряд других. 
Начинать санаторное лечение можно с 12 недели беременности, но не позднее 32 недель.  
Подробнее о том где и как получить бесплатную путевку в санаторий

Ежемесячное пособие на питание беременным женщинам
Право на пособие имеют беременные женщины, при  среднедушевом доходе семьи ниже 50% величины прожиточного минимума в расчете на душу населения, установленной Правительством Нижегородской области.
Пособие назначается с месяца постановки заявителя на учет в женской консультации и выплачивается ежемесячно в размере 300 рублей по месяц рождения ребенка включительно. 
Назначение и выплату ежемесячного пособия на питание беременным женщинам осуществляют органы социальной защиты населения.

Требования к условиям труда женщин в период беременности
Согласно СанПиН 2.2.0.555-96
- Беременным женщинам нельзя работать за компьютером более 3 часов в день
- Работа беременных женщин, не должны быть источником повышенных уровней физических, химических, биологических и психофизиологических факторов.
- Беременные женщины не должны выполнять производственные операции, связанные с подъемом предметов труда выше уровня плечевого пояса,
- Для беременных женщин должны быть исключены работы на оборудовании, использующем ножную педаль управления
- Не допускаются беременные женщины к выполнению работ, связанных с воздействием возбудителей инфекционных, паразитарных и грибковых заболеваний
- Для беременных женщин исключаются виды деятельности, связанные с намоканием одежды и обуви, работы на сквозняке
- Рабочее место беременной женщины оборудуется специальным вращающимся стулом, имеющим регулируемые по высоте спинку, подголовник, поясничный валик, подлокотники и сиденье, и подставку для ног.

Бесплатная медпомощь и выбор лечащего врача
Право на получение бесплатной медицинской помощи в государственных и муниципальных медучреждениях на протяжении всего периода беременности как при наблюдении в женской консультации, так и в роддоме подтверждается полисом обязательного медицинского страхования (далее – ОМС). Положения Закона об ОМС [Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".], который вступил в силу в 2011 г., позволяют встать на учет по беременности не только в государственных и муниципальных, но и в некоторых частных медорганизациях (если они включены в систему ОМС).
Российское законодательство предоставляет беременным женщинам право наблюдаться в женской консультации начиная с первой явки к врачу и до окончания срока беременности [Cхемы динамического наблюдения беременных и родильниц, утвержденные Приказом Минздрава России от 10.02.2003 N 50]. Обратившись в поликлинику или женскую консультацию, женщина имеет право самостоятельно выбрать лечащего врача. Однако нередки случаи, когда в регистратуре медорганизаций ей отказывают в выборе. Обычно отказ аргументируется тем, что за каждым врачом закреплен определенный территориальный участок. В действительности каждый пациент, в том числе беременная женщина, имеет право выбрать лечащего врача, подав заявление руководителю медорганизации (п. 2 ст. 30 Основ законодательства об охране здоровья граждан). При этом, безусловно, учитывается и согласие самого врача.

Трудовые гарантии беременным женщинам

1. Работодателю нельзя  отказать в заключение трудового договора по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей
Ст. 64 Трудового кодекса РФ (ТК РФ)
(В случае отказа в приеме на работу и в заключение трудового договора, отказ необходимо обжаловать в суде)

2. Испытание при приеме на работу беременных женщин категорически запрещено
Ст. 70 ТК РФ

3. Возможность работать не полный рабочий день или не полную рабочую неделю с оплатой пропорционально  отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ (с внесением в трудовой договор)
Ст. 93 ТК РФ

4. Запрет на работу в ночное время (с 22 час. до 06 часов)
Ст. 96 ТК РФ

5. Запрет на сверхурочную работу
Ст. 99 ТК РФ

6. По желанию мужа ежегодный отпуск ему предоставляется в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы
Ст. 123 ТК РФ

7. Запрещено отзывать беременную женщину из отпуска при любых обстоятельствах
Ст. 125 ТК РФ

8. Запрещено заменять отпуск беременным женщинам  денежной компенсацией
Ч. 2 ст. 126 ТК РФ

9. Работодатель обязан предоставить работнику до 5 дней отпуск без сохранения зарплаты в случае рождения ребенка или регистрации брака
Ст. 128 ТК РФ

10. Ограничивается применение труда женщин на тяжелых работах и работах с вредными и опасными условиями труда, а также на подземных работах за исключением нефизических работ или работ по санитарному и бытовому обслуживанию
Ст. 253 ТК РФ

11. Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания, либо они переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, но с сохранением среднего заработка по прежней работе, либо перевод на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных факторов с сохранением среднего заработка
Ч. 1 ст. 254 ТК РФ, ч.3 ст. 254 ТК РФ

12.Женщина со времени установления беременности переводится  на работу, не связанную с использованием ПЭВМ, или для нее ограничивается время работы с ПЭВМ (не более трех часов за рабочую смену). С копировально-множительной техникой работа беременным женщинам запрещена.
П.13.2 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 от 30.06.2003 года

13. Сохранение беременной женщине среднего заработка при прохождении обязательного диспансерного обследования
Ч. 3 ст. 254 ТК РФ

14. Предоставление беременной женщине отпуска по беременности и родам (наличие общего трудового стажа не имеет значения)
Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.
Ст. 255 ТК РФ (продолжительностью 70 календарных дней, в случае многоплодной беременности - 84 кал. дня, при рождении 2-х детей и более-110 кал. дн.,)

15. Перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы в данной организации
Ст. 260 ТК РФ

16. Запрещение расторжения трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, за исключением случаев ликвидации организации
ч.1  ст. 261 ТК РФ

17. Запрещение привлечение к работам, выполняемым вахтовым методом, беременных женщин и женщин имеющих детей в возрасте до 3-х лет
Ст. 298 ТК РФ

Я конечно сомневаюсь что такие условия труда где то обеспечиваются , но хотя бы зная свои права можно попробовать их отстоять .

2. Пособие по беременности и родам.
Прежде, чем перейти к непосредственному расчету пособия по беременности и родам, необходимо остановиться на одном любопытном факте. Дело в том, что в обновленном Законе N 255-ФЗ отсутствует ч. 2 ст. 11, предусматривавшая максимальный размер пособия по беременности и родам. Напомним, в 2007 году Конституционный суд признал неконституционной норму о максимальном размере пособия по беременности и родам (Постановление от 22 марта 2007 года N 4-П).

Однако при том, что, как гласит ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ: «Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка», законодатель все-таки ввел ограничение, «спрятав» его чуть ниже - в ч. 3.1 ст. 14, в связи с чем пособия по беременности и родам рассчитываются на основании среднего дневного заработка, при условии, что он не превышает предельного размера среднедневной зарплаты. То есть, при определении размера пособия по беременности и родам и пособия по временной нетрудоспособности необходимо соблюдать общий предел, равный, как было указано выше, 1137 руб. в день (для 2010 года).

Рассмотрим пример расчета пособия по беременности и родам:
Еремеевой Надежде Петровне выдали больничный лист по беременности и родам, открытый на 140 дней с 11.01.2010 года. Стаж работы на предприятии составил 3 года 5 месяцев, заработная плата – 15000 руб.
Расчет:
Начнем с определения среднедневной заработной платы.
СрдЗП = 15000 * 12 / 365 = 493 руб. Сумма среднедневного заработка меньше предельного размера, значит, применяется именно она.
Далее воспользуемся формулой:
СрдЗП * СтрС * Хд.
Поскольку страховой стаж Еремеевой составляет более 6 месяцев, то, согласно ст. 11 Закона N 255-ФЗ, пособие рассчитывается исходя из 100% заработка:
493 * 100% * 140 = 69020 руб.
В случае недостаточности стажа сумма данного пособия за полный месяц не может превышать минимального размера оплаты труда (с возможностью применения районных коэффициентов), установленного на федеральном уровне (4330 руб. с 01.01.2009 - Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ).

Произведем расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет на примере:
Касаткина Инна Георгиевна взяла отпуск по уходу за новорожденными близнецами с 18.01.2010 года. Зарплата Инны Георгиевны составляет 18500 руб. в месяц, стаж работы на предприятии - 16 месяцев.
Расчет:
Для начала рассчитаем среднедневной заработок: 18500 * 12 / 365 = 608 руб.
Далее воспользуемся формулой:
СрдЗП * 30,4 ? МахСрЗП => МахСрЗП * 40%
18483 руб. (608 * 30,4) ? 34583 руб.
Поскольку определенный нами среднемесячный заработок Касаткиной меньше максимального, то дальнейший расчет пособия производим без учета этого максимума: 18483 * 40% = 7393 руб. в месяц на одного ребенка.
При суммировании пособия (т.к. у Инны Георгиевны близнецы) получаем пособие по уходу за двумя детьми до 1,5 лет, равное 14786 руб. (7393 * 2).

Итак, рассмотренный порядок расчета пособий, в целом, не так уж и сложен. Главное его отличие, помимо базы для определения среднего заработка, состоит в приоритете среднедневного размера зарплаты и его предельного значения. Именно с этого теперь начинается расчет всех пособий. К сожалению, позиция законодателей в отношении максимального размера пособия по беременности и родам не изменилась. 100 процентов среднего заработка, прописанные законодателем, тем не менее, ограничены максимумом, определяемом на этапе подсчета среднедневной зарплаты.

Девочки, здравствуйте!Надеюсь моя история кому-то поможет! Удачи девочки, детишки - это счастье!!

У меня ситуация из декрета в декрет, родила в втрую дочку в ноябре 2010, а первое пособие получила в феврале, оно составило 4105р!!!! Ужас какой-то! Меня это конечно возмутило, я на первую дочь получала 7100! Я написала в Фонд Социального Страхования, который нам великодушно выплачивает пособия. С жалобой, мол что за грабёж!! И с бухгалтерии не слезала своей!!! И вот, спустя месяц, мне пришёл ответ от ФСС. Где они мне всё доступно объяснили, связались с моим гл.бухом.,объяснили всё ей о попраках и теперь меня уже ждут на работе, чтобы я написала заявление о выборе расчётного периода (а мне конечно выгоднее за 2007год).
Далее дословно копирую ответ из ФСС:
Уважаемая Ирина Германовна!


Вы находилась в отпуске по уходу за первым ребенком до 3-х лет и не имели заработка в 2009 и 2010г. В связи с тем, что Вами не было представлено заявление о замене расчетного периода (2009,2010г.) на предшествующие года, в которых у Вас имелся заработок, организацией "....." пособие рассчитывалось исходя из МРОТ. Исчисленная сумма получилась ниже минимального размера по уходу за вторым ребенком, поэтому организацией назначено пособие в размере 4388,67 руб., согласно Федерального закона от 12.12.2010 №357-ФЗ. При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода.

Так как уход за ребенком в январе Вами осуществлялся в течение неполного календарного месяца, размер пособия по уходу за вторым ребенком составил 4105,53 руб.

Обращаем Ваше внимание, что с 2011 года действуют новые правила расчета пособий, cоответствующие изменения внесены Федеральным законом от 08.12.2010 №343-ФЗ в Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно п. 1 ст. 14 Закона №255-ФЗ (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Если застрахованное лицо желает взять периоды работы у другого страхователя, то для включения в расчет заработка у предыдущего страхователя, необходимо представить справку о заработной плате.

Согласно части 2.1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ (в новой редакции) в случае если работник на день обращения за пособием не может представить справку (справки) о сумме заработка, необходимую для назначения и исчисления пособия, соответствующее пособие назначается работодателем по тем данным, которые у него имеются. Если работник представит справку (справки) позднее, пособие должно быть пересчитано.

Таким образом, Вы вправе подать заявление работодателю с просьбой: заменить тот год (года), в котором Вы были в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком на предшествующий год (года), и расчитать средний заработок не за два предыдущих календарных года, а за более ранний период.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в новой редакции) в средний заработок включаются все выплаты и иные вознаграждения в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ в соответствии со ст. 7-8 Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС». Соответственно на основании ст.9 Закона №212-ФЗ в расчет не входят компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работника; отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком,так как эти выплаты не облагаются страховыми взносами в ФСС РФ.

Также хотим отметить, что 11.02.2011г. Государственной Думой Федерального Собрания РФ одобрены поправки в ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» ( поправки вступили в законную силу Федеральным законом от 25.02.2011 №21-ФЗ)

Данные поправки устанавливают двухлетний переходный период – с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года, в течение которого женщины сохраняют право выбора на расчет пособия по любому из двух вариантов. Либо по старому закону (в редакции 2010 г.), то есть исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев перед уходом в декретный отпуск; либо по вступившему в силу в этом году- то есть исходя из средней зарплаты за два предшествующих года.

В связи с этим женщины, которые отправились в декрет в январе и февраля 2011 года, получили возможность пересчитать пособие с учетом годового среднего заработка - если это им окажется выгодней. Для этого также нужно будет обратиться к работодателю с заявлением о пересчете ее выплаты

В связи с вышеизложенным, Вам необходимо выбрать какой расчет вам выгодней и обратиться с заявлением к вашему работодателю для решения вопроса о расчете ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком .

По возникшим вопросам обращаться в отдел правового обеспечения.

Я им, позвонила в ФСС, они очень мило мне пояснили, что мой глав.бух ждёт меня после праздников для написания заявления))) И сказали, что если какие-то проблемы, что бы звонила им, они во всём разберутся.Я ооооочень рада!!!! Спасибо им огромное!!

Что- то все вокруг перехаживают...по многим причинам не хочется свалиться в январь, праздники, все в полурабочем состоянии, а еще мне казалось, что новая система пособий окончательна с 1 января 2012. а хотелосьпосчитаться по-старому... А на сайтах ответ иной...кто просветит?

Если начало Вашего декретного отпуска приходится на период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно), то Вы вправе самостоятельно выбрать порядок расчета пособия по беременности и родам. При этом пособие может быть рассчитано одним из следующих способов:

– исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска;
– исходя из заработка, начисленного за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала декретного отпуска.

1). Для того чтобы воспользоваться вторым способом, Вы должны написать соответствующее заявление. При начислении пособия в этом случае будут применяться нормы Закона от 24 июля 2009 г. № 255-ФЗ в редакции, действующей до 1 января 2011 года. То есть Вам рассчитают заработок исходя из периода 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала декретного отпуска.

Если Вы отработали меньше года, то расчетный период для оплаты пособия по беременности и родам – все время, в течение которого Вы числились в организации. Если непосредственно перед началом отпуска по беременности и родам Вы не имели периода работы, например в связи с тем, что были в отпуске по уходу ребенком (то есть, пошли в декретный отпуск сразу после выхода из отпуска по уходу за ребенком), то за расчетный период принимается 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошел предыдущий страховой случай. То есть в расчет возьмут отработанные Вами полгода (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

2). Если заявление на расчет пособия исходя из 12 месяцев от Вас не поступит, то его рассчитают исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска (ст. 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ). То есть если Вы должны будете идти в декрет в 2011 году, то расчетный период будет 2009-2010 годы.

Но если в эти годы Вы находились в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, то Вы можете заменить соответствующие календарные годы (год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При этом, если при расчете пособия по любому из вариантов его размер получиться ниже МРОТ, то пособие будут рассчитывать исходя из МРОТ.

Здесь нет только про то, что положено еще 1500 т.р в месяц за первенца и по 3000 за второго малыша, зато очень хорошо рассказано, как самой себе посчитать пособия.

ПОСОБИЯ ПРИ УХОДЕ В ДЕКРЕТ

Учет на раннем сроке беременности

Одно из пособий, на которое может рассчитывать работница, собирающаяся в скором будущем стать мамой, - это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности (до 12 недель). Его размер в соответствии со ст. 10 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ (далее - Закон N 81-ФЗ) составляет на сегодняшний день 300 руб., и выплачивается оно за счет средств Фонда социального страхования РФ (далее - ФСС).

Чтобы получить данное пособие, сотрудница должна принести из женской консультации или иного медучреждения, в котором она встала на учет, справку. На основании этого документа организация выплатит пособие, а затем возместит его за счет ФСС, о чем сказано в п. 16 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995 N 883 (далее - Положение)). В п. 17 этого же Положения говорится о сроках выплаты данного пособия. Оно выплачивается в зависимости от того, когда работница представила вышеуказанную справку из женской консультации. Если она представлена вместе с документами, на основании которых начисляется пособие по беременности и родам, то 300 руб. выплачиваются одновременно с названным пособием. Если же справку работница принесла позже, то деньги следует выдать в течение 10 дней после представления этого документа.

На сумму этого пособия, а также других пособий, связанных с материнством, начислять ЕСН с пенсионными страховыми взносами не нужно, так как данная выплата относится к государственному пособию, выплачиваемому в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 238 НК РФ). То же самое касается и удержания НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Не нужно начислять и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (случаи, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, перечислены в п. 2 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

В налоговом учете эта сумма, естественно, не отражается, так как никаких расходов фирма не несет (выплаты ей компенсирует отделение ФСС). А в бухгалтерском учете данную выплату следует отражать по дебету счета 69 в корреспонденции со счетом 70. Иначе говоря, организация этой проводкой уменьшит сумму ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования. Данный порядок предусмотрен п. 2 ст. 243 Налогового кодекса, в котором сказано, что сумму налога, подлежащую уплате в ФСС, следует уменьшить на сумму произведенных налогоплательщиком самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Аналогично следует учитывать и остальные полагающиеся будущей маме пособия, если они возмещаются за счет ФСС. О них речь пойдет ниже.

Пособие по беременности и родам

Следующее пособие - основное, которое выплачивается за время отпуска по беременности и родам, продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов. При многоплодной беременности отпуск продлевается: вместо 70 дней до и после родов предоставляются 84 дня (ст. 255 ТК РФ и ст. 8 Закона N 81-ФЗ). Чтобы получить этот отпуск и, как следствие, положенные по закону выплаты, работница должна написать соответствующее заявление и представить в бухгалтерию листок нетрудоспособности, который выдается врачом с 30 недель беременности (п. 8.1 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 19.10.1994 N 21). С 28 недель листок нетрудоспособности выдается женщинам, ожидающим рождение двойни.

Срок выплаты данного пособия прописан в п. 11 Положения. Там сказано, что пособие по беременности и родам выплачивается не позднее 10 дней со дня представления всех необходимых документов. На практике организации нередко выплачивают указанные суммы после выхода сотрудницы из отпуска, что является нарушением. При этом пособие должно выплачиваться единовременно, то есть без разбивки на весь период отпуска по беременности и родам, о чем сказано в п. 114 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6).

Так же как и предыдущее пособие, оно выплачивается за счет средств ФСС. При этом обращаем ваше внимание на то, что фонд возмещает пособие начиная с первого дня отпуска. То есть порядок, применяемый к пособиям по временной нетрудоспособности, при котором первые два дня болезни ФСС не компенсирует, на пособия по беременности и родам не распространяется. Данный вывод подтвержден и в Письме ФСС РФ от 23.01.2003 N 02-18/07-541.

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется независимо от числа дней, фактически использованных женщиной до родов. Иначе говоря, если работница до родов использовала не 70 дней, а, например, 65 дней, то после родов она может находиться в отпуске 75 дней вместо 70.

Пример 1. Бухгалтеру ООО "Крафт" Юлии Докучаевой предоставлен отпуск по беременности и родам со 2 июня 2006 г. 4 августа она родила одного ребенка.

До рождения ребенка Докучаева фактически использовала 63 дня. 140 календарных дней с момента ухода в декретный отпуск истекают 19 октября 2006 г. Таким образом, отпуск по беременности и родам предоставляется со 2 июня по 19 октября 2006 г.

Теперь что касается порядка исчисления пособия по беременности и родам. Данное пособие рассчитывается исходя из рабочих дней, приходящихся на период декретного отпуска (п. 8 Положения). Но прежде чем рассчитать это пособие, необходимо определить средний заработок работницы.

Если сотрудница за последние 12 месяцев проработала не менее трех из них, то сумма пособия рассчитывается исходя из среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам (ст. 8 Закона N 81-ФЗ). При расчете среднего заработка бухгалтеру следует руководствоваться теми же правилами, что установлены при расчете обычных отпускных и больничных, то есть Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 (далее - Положение о расчете среднего заработка).

Однако если при расчете больничных пособий во внимание берется непрерывный трудовой стаж работника, то при расчете пособия по беременности и родам этот стаж не учитывается. Хотя некоторое время организации не могли понять, учитывать непрерывный трудовой стаж при определении суммы пособия или нет. Вопросы тогда возникли в связи с выходом в свет Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ (далее - Закон N 180-ФЗ). В ч. 1 ст. 2 этого Закона говорилось, что пособие по беременности и родам рассчитывается с учетом непрерывного трудового стажа. Более того, подобная норма была закреплена законодательно и гораздо раньше - в ст. 8 Закона N 81-ФЗ. Между тем ФСС РФ в начале этого года выпустил Письмо, в котором разъяснил, что в 2006 г. пособие исчисляется независимо от того, какой непрерывный трудовой стаж наработала сотрудница, собирающаяся в декретный отпуск (Письмо от 23.01.2006 N 02-18/07-541).

Тем не менее трудовой стаж в некоторых случаях может существенно повлиять на размер выплат, причем далеко не лучшим образом. Часть 3 ст. 3 Закона N 180-ФЗ гласит, что если сотрудница в течение последних 12 месяцев фактически проработала менее трех месяцев, сумма пособия не может превышать за месяц 1 МРОТ. Иначе говоря, женщины, недавно начавшие свою трудовую деятельность и уже собирающиеся в декретный отпуск, к сожалению, могут рассчитывать не больше чем на 1100 руб. в месяц (это сумма МРОТ, установленная с 1 мая 2006 г.).

Здесь стоит обратить внимание на одно заблуждение, встречающееся среди специалистов. Некоторые думают, что эти три месяца должны быть отработаны женщиной обязательно на последнем месте работы. Однако из формулировки Закона N 180-ФЗ это вовсе не следует, там говорится лишь о фактически отработанных трех месяцах без упоминания о том, что они должны быть отработаны непосредственно у последнего работодателя. Кстати, данный вывод подтверждают и чиновники ФСС РФ, о чем свидетельствует, например, Письмо от 25.02.2004 N 02-18/07-1202.

Таким образом, если в вашей компании сотрудница отработала, допустим, два месяца, но до этого она работала в других местах (о чем свидетельствуют записи в ее трудовой книжке), то за счет фонда вы имеете полное право выплатить ей пособие, исходя из ее среднего заработка.

Правда, прежде чем выплачивать будущей маме пособие, обратите внимание на полученную среднемесячную сумму заработка. Дело в том, что законодатель установил ограничения в части пособия по беременности и родам. В 2006 г. сумма пособия, возмещаемая за счет фонда, не может превышать 15 000 руб. в месяц (ч. 1 ст. 3 Закона N 180-ФЗ). Иначе говоря, если величина среднемесячного заработка больше этой суммы, то за счет ФСС можно будет выплачивать пособие именно в этом размере, а не больше. Хотя компания вправе доплачивать сотруднице пособие до фактического заработка, но о налоговых последствиях этого мы расскажем чуть ниже.

Пример 2. Старший менеджер отдела продаж ООО "Сосна" Елена Кравцова в сентябре 2006 г. представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности, согласно которому ей с 21 сентября 2006 г. должен быть предоставлен отпуск по беременности и родам на срок 140 дней.

В данной компании Кравцова работает с 21 марта 2003 г., то есть в этой компании Кравцова проработала полных 12 месяцев. Ее должностной оклад за эти 12 месяцев составлял 20 000 руб. Предположим, что иных выплат за этот период не производилось и весь расчетный период был отработан сотрудницей полностью.

Чтобы рассчитать сумму среднедневного заработка, необходимо определить количество рабочих дней, приходящихся на расчетный период (12 месяцев). Расчетный период приходится на срок с 1 сентября 2005 г. по 31 августа 2006 г. Количество рабочих дней, приходящихся на этот период, составляет 248 дней (по календарю 5-дневной рабочей недели). В соответствии с п. 8 Положения о расчете среднего заработка средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Таким образом, среднедневной заработок Кравцовой за последние 12 месяцев перед началом отпуска по беременности и родам составит 967,74 руб. (20 000 x 12 мес. / 248 дн.).

Однако при расчете пособия, выдаваемого за счет ФСС, необходимо определить размер дневного пособия в месяцах, на которые приходится период отпуска по беременности и родам. Итак, в сентябре, ноябре и декабре 2006 г. количество рабочих дней составляет 21 день, следовательно, дневное пособие за эти месяцы составляет 714,29 руб. (15 000 руб. / 21 дн.). В октябре 22 рабочих дня, поэтому в этот месяц дневное пособие равно 681,18 руб. (15 000 руб. / 22 дн.). В январе 2007 г. всего 17 рабочих дней, соответственно, сумма дневного пособия составляет 882,35 руб. (15 000 руб. / 17 дн.). В феврале 19 рабочих дней, сумма дневного пособия составит 789,47 руб. (15 000 руб. / 19 дн.).

Как видим, сумма дневного пособия за период с сентября 2006 г. по февраль 2007 г. ниже 967,74 руб., то есть среднедневного заработка, рассчитанного исходя из средней заработной платы Кравцовой за последние 12 месяцев. Поэтому за счет ФСС организация может возместить пособие в сумме 65 128,95 руб. (714,29 руб. x 21 дн. / 7 дн. + 681,18 руб. x 22 дн. + 714,29 руб. x 21 дн. x 2 мес. + 882,35 руб. x 17 дн. + 789,47 руб. x 19 дн. / 5 дн.).

В бухгалтерском учете начисление и выплата пособия будут отражаться следующим образом:

в сентябре 2006 г.:

Дебет 69 Кредит 70 - 65 128,95 руб. - отражено начисление пособия по беременности и родам за счет соцстраха;

Дебет 70 Кредит 50 - 65 128,95 руб. - выплачено пособие из кассы.

В вышеприведенном примере сотрудница, собирающаяся в декретный отпуск, проработала на последнем месте работы более 12 месяцев. А как быть, если стаж работы на последнем месте составляет менее 12 месяцев? В этом случае при расчете среднего заработка следует учитывать фактически начисленную заработную плату за фактически отработанное время.

Пример 3. Изменим условия примера 2 и предположим, что Елена Кравцова устроилась в ООО "Сосна" 6 апреля 2006 г. Усложним задачу и представим, что сначала ее оклад составлял 12 000 руб., а с 1 июля 2006 г. сумму оклада ей повысили до 17 000 руб.

Расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам приходится на апрель - август 2006 г. Апрель был отработан не полностью, следовательно, заработная плата за этот месяц составила 10 200 руб. (12 000 руб. / 20 дн. x 17 дн.). Количество рабочих дней, приходящихся на расчетный период, составляет 104 дня (17 + 21 + 22 + 21 + 23).

Таким образом, средний дневной заработок Кравцовой составит 655,77 руб. ((10 200 руб. + 12 000 руб. x 2 мес. + 17 000 руб. x 2 мес.) / 104 дн.). Поскольку полученная сумма не превышает суммы дневного пособия, исчисленного исходя из установленного законодательством лимита в 15 000 руб. за месяц, то вся сумма пособия в размере 60 986,61 руб. (655,77 руб. x 93 дн.) выплачивается сотруднице за счет средств ФСС.

В бухгалтерском учете начисление и выплата пособия будет отражаться следующим образом:

в сентябре 2006 г.:

Дебет 69 Кредит 70

- 60 986,61 руб. - отражено начисление пособия по беременности и родам за счет соцстраха;

Дебет 70 Кредит 50

- 60 986,61 руб. - выплачено пособие из кассы.

Как видим, сумма выходит немаленькая, поэтому вероятна ситуация, когда суммы ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС, не хватит на погашение пособия. В этом случае фонд обязан выделить организации недостающие средства, о чем сказано в п. 2.5 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2003 N 22).

Доплата до фактического заработка

Нередко организации принимают решение выплачивать сотрудницам доплату до фактического заработка, иначе говоря, ту часть пособия, что ФСС компенсировать не будет, соглашаются производить за счет своих средств. В этом случае неизбежно возникает вопрос: можно ли данные расходы учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль? Налоговым кодексом прямо такие расходы не упомянуты. Но сказано, что к расходам на оплату труда, в частности, относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты нетрудоспособности, установленную законодательством РФ (пп. 15 ст. 255 НК РФ). Несмотря на то что отпуск по беременности и родам к нетрудоспособности отнести нельзя, чиновники разрешают уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль именно на основании данной нормы Кодекса (Письма Минфина России от 16.02.2005 N 03-05-02-04/26, от 04.07.2005 N 03-03-04/1/49). Естественно, при условии, что соответствующая норма содержится в трудовом либо коллективном договоре. В бухгалтерском учете начисление этой доплаты отразится по дебету "затратного" счета в корреспонденции со счетом 70.

Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что такая доплата считается доходом сотрудницы, облагаемым НДФЛ. Льгота на эту доплату не распространяется, так как в соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению только государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Статья 255 Трудового кодекса предусматривает оплату отпуска по беременности и родам в размере, возмещаемом ФСС; соответственно, все, что выше, уже не будет считаться государственным пособием, выплачиваемым в соответствии с трудовым законодательством. Такого же мнения придерживается и Минфин России в Письме от 16.02.2005 N 03-05-02-04/26.

В этом же Письме чиновники разъясняют, что доплата пособия до фактического заработка должна облагаться ЕСН, если эти расходы отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Мы с ними согласны, так как данная доплата производится по условиям трудового договора и уменьшает налогооблагаемую прибыль. При этом к суммам, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 238 Налогового кодекса, ее отнести нельзя, так как выше было сказано, что трудовым законодательством данная выплата не предусмотрена.

Поскольку ЕСН рассматриваемая доплата облагается, соответственно, с нее нужно исчислить и пенсионные страховые взносы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Пособие при рождении ребенка...

Следующее пособие выплачивается единовременно при рождении ребенка. Его размер составляет на сегодняшний день 8000 руб. (до 1 января 2006 г. выплачивалось 6000 руб.). Если женщина родит двойню, то сумма пособия увеличится ровно вдвое и т.д.

При этом данное пособие, в отличие от двух предыдущих, может получить как мать, так и отец ребенка либо лицо, его заменяющее (ст. 11 Закона N 81-ФЗ). Назначение и выплата проводятся на основании заявления о назначении этого пособия и справки о рождении ребенка, выданной органами ЗАГСа. Если оба родителя работают, то тому родителю, который хочет получить пособие, дополнительно к вышеназванным документам необходимо представить справку с места работы другого родителя о том, что такое пособие ему не назначалось (п. 22 Положения). В противном случае организация может не выдать пособие, а если выдаст, то отделение фонда эту сумму компенсировать не будет.

Это пособие, как и предыдущие, должно быть выплачено за счет средств ФСС, при этом работодатель обязан выдать его не позднее 10 дней со дня представления всех необходимых документов. Причем законодателем установлено ограничение по сроку. Согласно ст. 17.2 Закона N 81-ФЗ данное пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка.

Обращаем внимание на один нюанс, который может иметь существенное значение при начислении пособия. Как правило, с начала каждого года законодатель увеличивает размер пособия. В связи с чем возникает вопрос: в каком размере следует назначать пособие, если ребенок родился в конце одного года, а за пособием сотрудница обратилась лишь в будущем году, когда размер выплаты увеличился по сравнению с прошлым годом, годом рождения ребенка? Чиновники разъясняют, что в этом случае следует ориентироваться на год рождения ребенка (Письмо ФСС РФ от 17.01.2005 N 02-18/07-263 со ссылкой на Письмо ФСС РФ от 23.02.2001 N 02-18/05-1406). Таким образом, позднее обращение сотрудницы за пособием не поможет увеличить сумму выплаты.

Данная выплата также относится к государственному пособию, которое выплачивают в соответствии с законодательством РФ. В связи с чем обязанности по исчислению ЕСН (а также пенсионных страховых взносов) и удержанию НДФЛ у работодателя не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ). С суммы этого пособия не нужно начислять и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

...и по уходу за ребенком

Новорожденный ребенок требует особого внимания и ухода, в связи с чем законодателями предусмотрен отпуск по уходу за ребенком до трех лет (ст. 256 ТК РФ). В этот отпуск сотрудница имеет право уйти сразу же после окончания отпуска по беременности и родам. При этом на время отпуска (правда, до момента, когда ребенку исполнилось полтора года) ей полагается пособие в виде ежемесячных выплат в размере 700 руб. (ст. 15 Закона N 81-ФЗ), причем независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход. Выплата этого пособия производится в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

При предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет выплачивается по частям пропорционально количеству календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск по уходу за ребенком. Данная норма содержится в п. 28 Положения.

Таким образом, если отпуск по уходу за ребенком начался не с 1-го числа месяца, то за первый месяц такого отпуска следует выплатить не 700 руб., а расчетную сумму, определяемую так, как показано в примере 4.

Пример 4. У инженера ОАО "Завод металлоконструкций" Ольги Единеевой отпуск по беременности и родам закончился 13 сентября 2006 г. С 14 сентября она уходит в другой отпуск - по уходу за ребенком до полутора лет. С октября ей будет ежемесячно выплачиваться по 700 руб.

За сентябрь же сумма пособия будет рассчитываться исходя из календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск по уходу за ребенком. Об этом сказано в п. 28 Положения. Таким образом, сентябрьская сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС, составит 397 руб. (700 руб. / 30 дн. x 17 дн.).

Для получения пособия необходимо представить в бухгалтерию следующие документы: заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до полутора лет, заявление о назначении пособия, копию свидетельства о рождении ребенка.

Указанный отпуск и пособие может получить не только мать ребенка, но и отец, бабушка, дедушка или любой другой член семьи (ст. 256 ТК РФ), если мать решила выйти на работу. В этом случае необходимо также представить справку с места работы матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает соответствующего ежемесячного пособия (п. 33 Положения).

Отдельно обращаем внимание на то, что право на данное пособие сохраняется за матерью и при выходе ее на работу на неполный рабочий день либо при работе на дому (ст. 13 Закона N 81-ФЗ). Если же сотрудница вышла на полный рабочий день, то право на получение ежемесячных выплат у нее теряется.

Компенсационные выплаты

Помимо 700 руб. в месяц за счет средств фонда сотрудница имеет право на ежемесячные платежи в размере 50 руб., которые работодатель будет выплачивать из своих средств (без компенсации из ФСС). Причем эти суммы организация должна выплачивать за весь период отпуска по уходу за ребенком, то есть если работница решила побыть в отпуске до тех пор, пока ребенку не исполнилось три года, то до этого момента она имеет право получать по 50 руб. в месяц.

Обязанность работодателя по выплате такой суммы закреплена Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110. Порядок ее назначения и выплаты определен Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 (п. 11). Согласно п. 20 данного Порядка источником финансирования являются средства предприятия, направляемые на оплату труда. Причем весной 2003 г. данная норма была признана Определением Верховного Суда РФ от 06.05.2003 N КАС 03-165 недействительной, но затем суд восстановил ее (Определение Президиума Верховного Суда РФ от 24.12.2003 N 56пв-03).

Таким образом, в настоящее время расходы, связанные с ежемесячными компенсационными выплатами, организация вправе включить в состав расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса как расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ. Кстати, Минфин России против этого ничего не имеет, о чем свидетельствует одно из его недавних Писем (от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451).

В бухгалтерском учете эти суммы, соответственно, будут относиться в дебет "затратных" счетов, а не на дебет 69-го счета, как все предыдущие пособия.

Для назначения компенсационной выплаты следует представить по месту работы заявление, к которому должна быть приложена копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Решение о назначении компенсационной выплаты должно быть принято организацией-работодателем в течение 10 дней со дня поступления документов. Выплата осуществляется в сроки, установленные для получения ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком, то есть в сроки для выдачи заработной платы.

Относятся ли данные выплаты к государственным компенсациям, выплачиваемым в соответствии с законодательством РФ? От ответа на данный вопрос зависит наличие либо отсутствие обязанности работодателя по начислению ЕСН (с пенсионными страховыми взносами) и удержанию НДФЛ.

По сути, раз эта выплата определена Указом Президента РФ, то можно сказать, что она утверждена на законодательном уровне. Ведь организация не принимает решение добровольно выплачивать эти суммы. А значит, льгота по ЕСН и НДФЛ на нее распространяется. Данный вывод в отношении ЕСН (а следовательно, и пенсионных страховых взносов) подтвержден и столичными налоговиками в Письме УМНС России по г. Москве от 08.08.2003 N 28-11/43520. В другом Письме столичных налоговиков - от 13.03.2006 N 21-11/19687 - выражена такая же позиция, уже в отношении не только ЕСН, но и налога на доходы физических лиц.

Однако на практике некоторые налоговики придерживаются иного мнения, о чем свидетельствует наличие арбитражной практики. Вместе с тем суды их в этом не поддерживают и выносят решения в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2005 N А42-3391/05-23, ФАС Уральского округа от 28.06.2004 N Ф09-2541/04-АК, ФАС Московского округа от 28.02.2005 N КА-А41/923-05).

Второй декрет не выгоден

Бывает, что сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, приносит в бухгалтерию листок нетрудоспособности, на основании которого ей должен быть предоставлен еще один отпуск по беременности и родам. При этом женщина, как правило, ожидает получить те же деньги, что она получала и при уходе в первый декретный отпуск. Однако сложившаяся на сегодняшний день практика такова, что повторный уход в отпуск законодателем не поощряется.

Дело в том, что в соответствии с п. 3 ст. 3 Закона N 180-ФЗ пособие по беременности и родам не может превышать размера одного МРОТ, если сотрудница в течение последних 12 месяцев перед наступлением декретного отпуска проработала фактически менее трех месяцев. Таким образом, если на начало второго отпуска по беременности и родам срок работы за последние 12 месяцев составил меньше трех месяцев (что часто и бывает), то сумма пособия будет выплачиваться ей из расчета 1100 руб. в месяц - эта сумма МРОТ установлена с 1 мая 2006 г.

Однако некоторые бухгалтеры о данной, так скажем, несправедливой норме забывают (а может, не знают). В результате при исчислении декретных выплат они используют порядок, установленный п. 5 Положения о расчете среднего заработка. Там сказано, что если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.

Такие действия приведут к тому, что организация не сможет компенсировать за счет средств фонда значительную часть расходов на выплату пособия по беременности и родам. Сумму свыше 1100 руб. в месяц отделение фонда компенсировать не будет. Дело в том, что приоритетной является норма, определенная в Законе, а не в Положении, установленном Постановлением Правительства. Более того, по этому вопросу существует арбитражная практика, сложившаяся, к сожалению, не в пользу женщин (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2005 N А49-11535/04-780А/8).

При получении пособия по беременности и родам женщина теряет право на получение пособия по уходу за ребенком в сумме 700 руб. в месяц. Это следует из п. 31 Положения, в котором сказано, что, если в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет наступает отпуск по беременности и родам, женщина имеет право выбора одного из двух выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков видов пособий. Естественно, выгоднее выбрать то пособие, которое больше - это пособие по беременности и родам, которое к тому же выплачивается сразу в полной сумме за весь период отпуска, а не ежемесячно, как пособие по беременности и родам.

Таким образом, права женщины, уходящей в отпуск по беременности и родам в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком, ущемлены законодателем в плане ее материального поддержания. Но выход из этой ситуации существует. Зная, что в скором будущем женщине предстоит уйти в декрет, ей необходимо выйти на работу, а отпуск по уходу за ребенком пусть возьмет отец ребенка или любой другой член семьи. Благо, это разрешено законодательством, о чем мы говорили выше. При этом необходимо все рассчитать таким образом, чтобы к моменту наступления повторного отпуска по беременности и родам (с 30 недель беременности) срок работы сотрудницы составил больше трех месяцев. В таком случае за счет средств ФСС пособие будет выплачено исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии с Положением о расчете среднего заработка.

Декретные при спецрежиме

Как было сказано выше, источником выплаты пособия является ФСС, при этом организации уменьшают на эти выплаты сумму ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС. А что делать организациям, не уплачивающим ЕСН, таким как "упрощенцы" или "вмененщики"? Ведь им, получается, уменьшать нечего.

Означает ли это, что женщины, трудящиеся в организациях, применяющих специальный режим налогообложения, при уходе в декретный отпуск ничего не получат? Нет, не означает. Порядок обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях на специальном режиме налогообложения, установлен Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ. Согласно ст. 2 данного Закона иные пособия (имеются в виду выплаты, кроме пособия по временной нетрудоспособности) выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования в соответствии с федеральными законами. То есть организации, применяющие специальные режимы налогообложения, должны выплатить сотруднице пособия, связанные с материнством, а отделение фонда впоследствии возместит им произведенные расходы.

Для этого необходимы документы, перечисленные в п. 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2003 N 22). Это письменное заявление, расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ или отчет по форме 4а-ФСС РФ (для тех, кто уплачивает добровольные страховые взносы), копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого налога и, наконец, заверенные надлежащим образом копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. После получения этих документов отделение фонда проводит камеральную проверку, после чего (в случае отсутствия каких-либо претензий к документам) в двухнедельный срок по решению руководителя отделения фонда или его заместителя производится выделение необходимой суммы денежных средств.

Кстати, полученные из ФСС средства доходом "упрощенца" не являются, так как их поступление не связано с реализацией товаров, работ или услуг, внереализационными доходами эти поступления также не назовешь. Поэтому облагать их единым налогом не нужно. Официально об этом заявили и чиновники, например, в Письме ФНС России от 15.06.2005 N ГИ-6-22/488@.

Претензии от ФСС и ИФНС

Прежде чем выплачивать пособие, обратите внимание на представленные сотрудницей документы. Дело в том, что если эти документы будут оформлены с нарушениями, то у вас могут возникнуть проблемы с отделением ФСС при возмещении понесенных расходов. Как показывает практика, сотрудники фонда очень внимательно относятся к проверке документов, и малейшее нарушение (пусть и формальное) может явиться причиной для отказа в зачете (п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101). Примерный перечень нарушений прописан в п. 58 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам (утв. Постановлением ФСС РФ от 17.03.2004 N 24). К ним относится, в частности, отсутствие указания на место работы. Отдельно в этом же пункте сказано, что листок нетрудоспособности должен иметь разборчивые записи врача, четкие печати, название или штампы лечебно-профилактического учреждения.

Однако, если сотрудница принесла, например, дефектный листок нетрудоспособности, это еще не означает, что вы не сможете выдать ей за счет ФСС пособие по беременности и родам. Дело в том, что возможность внесения исправлений в листок нетрудоспособности официально закреплена в упомянутом выше п. 58 Методических указаний. Там сказано, что исправления обязательно должны быть закреплены печатью лечебно-профилактического учреждения.

Но претензии работников отделений ФСС не ограничиваются только оформлением документов. Как показывает практика, проблемы с компенсацией пособий будут возникать и в том случае, если незадолго до выхода сотрудницы в отпуск по беременности и родам ее перевели на более высокооплачиваемую должность, в итоге сумма пособия была больше, нежели та, что была бы рассчитана исходя из старого оклада. К таким обстоятельствам сотрудники фонда относятся более чем подозрительно и нередко отказывают в зачете данных выплат, мотивируя это тем, что действия работодателя были направлены на неправомерное возмещение сумм пособий за счет средств ФСС.

А что же по этому поводу говорит нам арбитражная практика?

Судебно-арбитражная практика. Суд рассматривал ситуацию, при которой предпринимателю было отказано в возмещении за счет средств ФСС пособия по беременности и родам на том основании, что сотрудница, занимавшая должность продавца, за три месяца перед уходом в отпуск по беременности и родам была переведена на должность бухгалтера. При этом оклад вырос в несколько раз, что сказалось и на сумме декретного пособия, возмещаемого за счет средств ФСС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2005 N А26-554/2005-24). Суд при рассмотрении данного спора решил, что предприниматель искусственно создал ситуацию, при которой сумма пособия была необоснованно завышена. Не в пользу предпринимателя сыграл тот факт, что он не смог представить суду доказательства фактического исполнения работницей обязанностей бухгалтера.

Судебно-арбитражная практика. Однако месяцем раньше суд этого же округа вынес прямо противоположное решение (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.08.2005 N А21-7469/04-С1). Там он указал, что повышение оклада сотруднице незадолго до ухода ее в декретный отпуск не является нарушением законодательства, к тому же оклад был установлен в соответствии со штатным расписанием организации.

Судебно-арбитражная практика. В другом деле претензии к организации возникли уже не со стороны сотрудников ФСС, а со стороны налоговиков. Последние начислили фирме ЕСН, пени и штрафные санкции на том основании, что сотрудница получила необоснованно повышенное пособие по беременности и родам. Речь шла о пособии, выплаченном сотруднице, которая была принята на работу на четвертом месяце беременности на должность менеджера по рекламе, при этом оклад ей был установлен в несколько раз больше, чем оклад других сотрудников, в том числе директора. Налоговики сочли, что сумма пособия является выплатой, начисленной в пользу физического лица, и, следовательно, включается в налоговую базу по ЕСН. А арбитражные судьи их в этом поддержали (Постановление ФАС Уральского округа от 28.07.2005 N Ф09-3175/05-С2).

А.З.Исанова

Ведущий консультант

по налогам и сборам

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Подписано в печать

27.09.2006

Насчитали мне декретный больничный... 10.185р ВСЕ! Хоть с высотки бросайся! Говорят, что декрет в расчет не входит, а минималка за почти 6 месяцев как раз 10тыс. Как оспорить!?

Доче 2г и 1 мес. Пособие получала до 1,5 лет. Декретный больничный с ней я получила тогда нормальный около 60 тыс это за 140 дней больничного. Сейчас жду двойню - больничный 194дня и всего 10тыс руб.

ПЕРЕЛОПАТИЛА ВЕСЬ Интернет. Вот что нашла: Источник http://www.pravcons.ru/publ01-03-2010-4.php

Принцип расчета пособий

При расчете размера пособий, подлежащих выплате застрахованным лицам, следует иметь в виду, что с 2010 г. существенно изменились правила расчета пособий в связи с внесением изменений в Закон № 255-ФЗ (поправки внесены Законом № 213-ФЗ).

В новой редакции ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ уточнено и детализировано понятие расчетного периода (количества месяцев получения заработной платы, принимаемых к расчету). Прежней редакцией этой нормы был установлен общий принцип расчета: пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчислялись исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

В новой редакции данный принцип сохранен, однако сделано уточнение: если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, соответствующие пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

По нашему мнению, данная норма потребует дополнительного разъяснения. В частности, приведенным уточнением регулируется только одна ситуация — когда один страховой случай следует непосредственно за другим (или до истечения периода выплат, назначенных по предыдущему случаю). Например, если женщина уходит в отпуск по беременности и родам из отпуска по уходу за предыдущим ребенком. Другими примерами являются случаи наступления временной нетрудоспособности в период отпуска по беременности и родам или случай, когда началу отпуска по беременности и родам непосредственно предшествует период временной нетрудоспособности.

Нетрудно убедиться, что в перечисленных случаях дополнительного расчета среднего заработка не потребуется — расчетный период будет тем же, что и при исчислении размера пособия по предыдущему страховому случаю.

В новой редакции изложена ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Данным пунктом определялся состав выплат, учитываемых при расчете среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам.

При этом перечень выплат непосредственно не устанавливался, а имелась ссылка на состав выплат, включаемых в налоговую базу по ЕСН, а также ссылка на Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (в настоящее время утратил силу) в целях определения состава доходов, включаемых в заработок для исчисления пособий застрахованным лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию.

Новая редакция ч. 2 ст. 14 также содержит отсылочную норму — к нормам Закона № 212-ФЗ, устанавливающим состав выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС России. Таким образом, фактически общая норма ч. 2 не изменена — она просто приведена в соответствие с измененной законодательной базой.

Источник http://www.akdi.ru/scripts/articles/smotri.php?z=2981

Приведем пошаговый алгоритм расчета пособия.

Шаг первый. Определяем расчетный период. Он равен 12 календарным месяцам, предшествовавшим месяцу, в котором наступил случай временной утраты сотрудником работоспособности. Обратите внимание: в расчете не учитываются периоды, когда за работником сохранялся средний заработок (например, дни отпуска). Для расчета пособия указанный период следует перевести в календарные дни.

А если у сотрудника в расчетном периоде не было заработка? Ответ на этот вопрос содержится в Положении. Пособие рассчитывается исходя из выплат и вознаграждений за 12 месяцев, предшествовавших месяцу, в котором наступил предыдущий страховой случай. Если в течение расчетного периода работник не получал никаких выплат, размер пособия определяется из величины тарифной ставки, должностного оклада, денежного содержания или минимального размера оплаты труда.

Таким образом, расчетным периодом может быть и месяц, когда работник заболел, и 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу, в котором был выдан предыдущий больничный лист (п. 6 Положения).

Шаг второй. Рассчитываем сумму выплат, из которой будет исчисляться средний заработок работника. С этого года в расчет включаются все выплаты и вознаграждения в пользу сотрудника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России (п. 2 Положения). Для этого бухгалтер должен руководствоваться ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Важные моменты. Ранее при расчете среднего заработка не принимались во внимание выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда в организации. С этого года такой запрет снят (п. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Если организация при расчете заработной платы учитывает установленные в местности районные коэффициенты, при начислении больничных они также должны участвовать в расчете (п. 11.1 Положения). Но это справедливо только для случаев, когда средний заработок определяется исходя из тарифной ставки (оклада) или из МРОТ.

Шаг третий. Определяем сумму среднего дневного заработка. Берем сумму выплат за расчетный период и делим ее на количество календарных дней этого периода.

Шаг четвертый. Находим максимальный дневной размер пособия.

Для определения максимального дневного размера пособия необходимо предельную величину базы, на которую начисляются страховые взносы (в 2010 г. она равна 415 000 руб.), разделить на 365 дней. Получится 1136,99 руб.

Шаг пятый. Сравниваем фактический средний дневной заработок и максимально допустимый дневной размер пособия. Для оплаты больничного нужно взять меньшую величину.

Шаг шестой. Учитываем ограничение по страховому стажу работника. Если стаж восемь и более лет, больничный оплачивается в размере 100%. При страховом стаже от пяти до восьми лет — в размере 80%, до пяти лет — в размере 60% (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Шаг седьмой. Рассчитываем сумму пособия исходя из наименьшей величины среднего дневного заработка или максимального дневного размера пособия, страхового стажа и количества дней болезни работника.

Источник: http://www.zarplata-online.ru/journal/archive/2009/12/chto_novogo/novyj_dokument/document38089.phtml

Заработок отсутствует в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая

Возможны ситуации, когда сотрудник не имел заработка ни в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, ни в месяце наступления страхового случая. Тогда пособие определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. Такое правило установлено в пункте 11 новой редакции Положения о расчете пособий. В настоящее время в подобной ситуации средний заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада или денежного содержания (вознаграждения).

Применение новой нормы вызывает вполне закономерный вопрос: нужно ли корректировать средний заработок, исчисленный для предыдущего страхового случая, ведь в то время действовали иные правила его расчета. Например, не учитывались непроизводственные премии, оплата коммунальных услуг и т. п., так как эти выплаты не относятся к оплате труда и не облагаются ЕСН в ФСС России.

Как пояснили редакции специалисты Фонда социального страхования, если с момента определения среднего заработка по предыдущему страховому случаю изменились правила расчета, его сумма не корректируется.

Пример 2.

О.Н. Блохина находится с 15 февраля 2007 года в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. С 8 января 2010 года она оформляет новый отпуск по беременности и родам.

В первый отпуск по беременности и родам О.Н. Блохина ушла 28 сентября 2006 года. Последнюю заработную плату работница получила за сентябрь 2006 года. К 8 января 2010 года у нее не было заработка ни в течение последних 12 календарных месяцев, ни в месяце наступления нового отпуска по беременности и родам.

Каким образом будет рассчитан средний заработок для выплаты пособия по беременности и родам, если известно, что при расчете среднего заработка по предыдущему страховому случаю не учитывались премия ко Дню 8 Марта и материальная помощь?

Решение.

Пособие по беременности и родам будет исчислено исходя из фактического размера среднего дневного заработка для предыдущего страхового случая. В данной ситуации это отпуск по уходу за ребенком, который наступил в феврале 2007 года. В тот момент средний заработок был определен без учета премии ко Дню 8 Марта и материальной помощи. Его корректировать не нужно.

1. 90 календарных дней - по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет, имеющим заболевание, включенное в специальный Перечень;
2. 60 календарных дней - по уходу за ребенком в возрасте до 7 лет во всех остальных случаях;
3. 120 календарных дней - по уходу за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет.